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淮南地区中小企业税务风险管理探究

时间:2020-03-02 15:17作者:龚成
本文导读:这是一篇关于淮南地区中小企业税务风险管理探究的文章,近年来,淮南市税务局依托现代化信息手段,逐步开展风险管理工作,切实维护了中小企业的合法权益,通过实施各项风险防控措施,有效增强了征管质效。
  摘 要
  
  中小企业作为市场经济体系中最具生命力与活力的群体,既是国民经济健康的“晴雨表”,又是推动经济转型升级的“发动机”。随着中小企业的蓬勃发展,一方面企业对健全财务制度、进行税收筹划的需求不断加强,另一方面税收政策变化速度明显加快,税收环境日趋复杂,中小企业面临的税收风险不断加大。
  
  由于中小企业数量众多,企业更新变化速度较快,以前进户执法的征管模式已逐渐无法满足当前工作需要,对于中小企业的税收管理往往成为税收征管的难点和痛点。近年来,淮南市税务局依托现代化信息手段,逐步开展风险管理工作,切实维护了中小企业的合法权益,通过实施各项风险防控措施,有效增强了征管质效。

淮南地区中小企业税务风险管理探究
  
  面对日趋复杂的税收环境,当前风险管理工作面临着巨大的压力,所以必须要与时俱进,不断更新技术手段,完善风险防控机制,促进风险管理水平的不断提高。本文以通过淮南市税收风险管理的相关实例,对目前风险管理中存在的问题及其成因进行剖析,结合风险管理相关理论与自身工作经验,提出一些切实可行的风险管理建议。
  
  本文对于淮南市中小企业税收风险管理研究主要分为四个部分。第一部分对淮南市中小企业总体现状、特点与税收情况进行具体分析,其中现状分析包括企业数量与中小企业产值变化两部分;随后从企业财务特点、企业涉税能力及税收筹划能力三个方面展示了淮南市中小企业发展特点;最后通过税收变化情况、社会信用等级评价与税收违法行为情况三个方面对淮南市中小企业的税收情况进行了具体阐述。第二部分主要对淮南市中小企业税收风险管理概况进行研究,首先介绍了税务部门税收风险管理整体建设情况,主要包括机构设置、制度框架和平台建设情况,然后从成立相关机构、分类管理税收风险与风险管理结果运用三个阶段,展示了淮南市税收风险管理的具体开展情况,最后通过淮南市中小企业税收风险管理的 2 个案例分析,包括 A 县34 家企业暴力虚开增值税发票案件以及 B 区税务局打击骗取出口退税案件,揭示当前中小企业风险管理中存在的具体问题,从而引出第三部分对当前风险管理工作存在问题及其成因的分析。在存在问题的分析中,主要根据风险管理流程理论,通过数据采集、数据分析、任务执行、系统建设及结果运用五个方面展开,深入分析暴露出的具体问题,随后通过政策制定、运行机制、制度设计和队伍建设四个方面,进行问题的成因分析。在文章的第四部分,针对存在的问题及成因,提出深化中小企业税收风险管理工作建议与对策,具体包括加强第三方数据管理,提升内部数据质量;增强风险应对能力,完善激励与纠错机制;健全内部运行机制,优化内部考核监督体系;加大风险管理结果运用,维护税收秩序等四个方面。
  
  关键词:风险管理;中小企业;税收征管。
  
  ABSTRACT
  
  As the most vital and dynamic group in the market economy system, SMEs are not only a “barometer” for the health of the national economy, but also an “engine” for promoting economic transformation and upgrading. With the vigorous development of small and medium-sized enterprises, on the one hand, the demand for sound financial systems and tax planning has been continuously strengthened. On the other hand, the rate of change in taxation policies has accelerated markedly, the taxation environment has become increasingly complex, and the tax risks faced by SMEs have been increasing.
  
  Due to the large number of small and medium-sized enterprises, the speed of enterprise renewal is relatively fast. The management model of law enforcement for the advancement of households has gradually failed to meet the current work needs. Tax management for small and medium-sized enterprises has often become a difficult point and pain point for tax collection and management. In recent years, the Huainan City Taxation Bureau has relied on modern information means to gradually carry out risk management work, effectively safeguarding the legitimate rights and interests of small and medium-sized enterprises, and effectively improving the quality and efficiency of collection and management by implementing various risk prevention and control measures.
  
  Faced with the increasingly complex tax environment, the current risk management work is under tremendous pressure. Therefore, we must keep pace with the times,constantly update technical means, improve the risk prevention and control mechanism, and promote the continuous improvement of risk management. This paper analyzes the existing problems and causes of risk management through the relevant examples of tax risk management in Huainan City, and puts forward some practical risk management suggestions based on the relevant theories of risk management and my own work experience.
  
  This paper is divided into four parts for the research on tax risk management of small and medium-sized enterprises in Huainan City. The first part analyzes the overall status,characteristics and taxation of small and medium-sized enterprises in Huainan City. The current situation analysis includes the two parts of the number of enterprises and the output value of small and medium-sized enterprises. Then it shows from the three aspects of corporate financial characteristics, corporate taxation ability and tax planning ability. The development characteristics of small and medium-sized enterprises in Huainan City were finally described. The taxation situation of small and medium-sized enterprises in Huainan City was elaborated through three aspects: tax change, social credit rating and tax violations. The second part mainly studies the general situation of tax risk management of small and medium-sized enterprises in Huainan City. Firstly, it introduces the overall construction of taxation risk management of taxation departments, including the establishment of institutions, institutional framework and platform construction. Then, from the establishment of relevant institutions, classification management tax risk and risk management results, the three stages are used to demonstrate the specific development of tax risk management in Huainan City. Finally, through the two case analysis of the tax risk management of small and medium-sized enterprises in Huainan City, including 34 cases of violent false value-added tax invoices in A County,B taxation bureaus to crack down on export tax rebates, revealing the specific problems in current SME risk management. Thus leading the third Part of the analysis of the current risk management work and its causes. In the analysis of problems, mainly based on the risk management process theory, through data collection, data analysis, task execution, system construction and application of results,we will conduct in-depth analysis of the specific problems exposed, and then analyze the causes of the problems through four aspects: policy formulation, operational mechanism,system design and team building. In the fourth part of the article, aiming at the existing problems and causes, this paper puts forward suggestions and countermeasures for deepening the tax risk management of SMEs, including strengthening third-party data management, improving internal data quality, enhancing risk response capability, and improving incentive and error correction mechanisms. Improve the internal operationmechanism, optimize the internal assessment and supervision system; increase the use of risk management results, and maintain the tax order.
  
  KEYWORDS:   risk management; SMEs; tax collection and management。
  
  第一章 绪论
 
  
  第一节 研究背景与研究意义。
  
  一、中小企业税收风险管理研究背景。

  
  中小企业作为市场经济体系中最具生命力与活力的群体,成为国民经济发展中最活跃的力量,为经济发展和人民生活提供了强有力保障。随着中小企业的蓬勃发展,一方面企业对健全财务制度、降低税收成本的需求不断加强,另一方面随着税收政策变化的加快,日趋复杂的涉税环境也需要企业进行适应与调整,中小企业面临的税收风险不断加大。
  
  淮南市作为一个以煤炭开采为支柱产业的能源型城市,正处于产业升级转型关键时期。前些年淮南市依靠煤炭资源迎来了发展的黄金期,机械制造、物流运输、餐饮服务等依托煤炭经济蓬勃发展,展现出勃勃生机。近年来伴随着煤炭价格的下行,煤炭经济持续疲软,淮南市处于产业转型的阵痛期,中小企业在刺激消费、增强市场活力中扮演着越来越重要的作用。为激发中小企业的发展潜力,实现大众创业万众创新的目标,财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策,税务部门如何确保减税降费落地生根,确保中小企业税收优惠应享尽享,成为当今税收工作的一大主题。
  
  在新的形势下,税收风险管理也必须与时俱进、不断升级。本文以淮南市税务局为例,从淮南市税务局近年来税收风险管理工作的发展着手,结合相关风险管理案例,依托理论研究对目前淮南市风险管理存在的问题及成因进行分析,努力探索出一条契合基层税务机关实际的风险管理道路,为其他地区的税务风险管理工作提供经验借鉴。
  
  二、中小企业税收风险管理研究意义。
  
  近年来对于税收风险管理理论研究不断深入,但针对于中小企业的税收风险管理理论却相对匮乏,研究方向主要集中于大企业的税收风险防范问题方面。由于在当前形势下,中小企业的税收环境与风险特征均发生了巨大的变化,关于中小企业的税收风险理论研究尚不充足。本文希望通过对淮南市税收风险管理工作的分析,进一步扩展基层税收风险管理的理论基础,对税收风险制度和方式进行创新,为深化税收风险管理的相关理论做出贡献。
  
  本文立足于淮南市税务局税收风险管理工作的实际情况,结合相关风险管理案例,能够进一步探讨税收风险管理工作的发展方向,一方面为各级基层税务机关的风险管理工作提供一些借鉴,另一方面由于税务部门的相关涉税数据能够反映企业真实的经营情况,具有较强的现实意义,其现实意义在于:
  
  第一,进一步强化风险管理意识与地位,充分发挥其在降低企业涉税风险、堵塞征管漏洞、确保政策落实、打击违法犯罪等多方面作用。近年来,我国在努力建设以纳税评估为重点,实行分类分级管理的税源专业化管理新模式。税收风险管理作为新的税收现代化管理手段,在提高征管质效、降低税收成本、精准扫描风险等方面着发挥日益重要的作用。因此,对税收风险管理进行研究,有助于更好发挥其在落实税收政策、规范执法行为、监控违法行为、规避税收风险等方面的作用。
  
  第二,明确风险管理部门职责划分,协调风险管理工作开展。税收风险管理在我国处于起步阶段,国地税征管体制改革后,各地逐步建立起省市县三级联动的风险管理部门体系。如何充分发挥风险管理部门职能,发挥风险管理的事前预测、事中监控与事后核查的作用,系统内部目前尚未有足够的范例借鉴。本文借助实地调查方法,结合风险管理的实际工作经验,对淮南市目前风险管理工作存在的问题进行剖析,为更好开展风险管理工作出谋划策。
  
  第三,通过税收风险管理工作,能够切实维护中小企业经济利益,保障公平有序的税收秩序,降低企业税收风险。伴随着国内外市场环境的复杂变化,中小企业融资难融资贵、税负成本较高、生产成本不断上升的问题日益突出,中小企业的经营面临着巨大的挑战。通过加强税收风险管理工作,可以更加促进中小企业健康发展,严格规避税收风险,保护中小企业民营经济的健康发展助力。
  
  第四,由于中小企业的税收风险具有共性特征,本文通过对淮南市中小企业发展特点和税收风险的分析,可以为中小企业的税收风险管理提供普遍意义,同时本文运用实地调查与案例分析等手段,结合淮南市风险管理工作的经验与做法,可以为其他基层税务机关进行税收风险管理工作提供一定的经验借鉴与启示。
  
  第二节 文献综述。
  
  一、国外文献综述。

  
  关于风险管理的研究可以追溯到 1930 年,宾夕法尼亚大学教授罗门·许布纳教授提出需要对风险进行全民系统地分析分解,对风险管理的办法进行筛选和重组,同时针对性提出解决方案,形成系统体系,从而达到风险管理的最终目标。1997 年,国际经合组织(OECD)将税收风险管理理论引入到风险管理的实践之中,并发表了税收风险管理的一般性指导原则,将税收风险分为纳税风险和收入风险。2004 年,OECD 推出了《遵从风险管理:管理和改进税收遵从》,作为税收工作的操作应用指引,OECD 将风险管理的相关理论引入税收风险管理中,指出税收风险来源于纳税人的不遵从行为所产生的不确定性及提高遵从度带来的不确定性及负外部性;税收风险管理的目标是降低不遵从风险、防止税款流失;税务风险管理是一个不断循环的过程,开始于战略规划、通过识别分析、评级排序、过程控制,最终落脚于绩效评价,再进行更新战略规划;税务部门的税收征管作用体现在提升纳税人遵从度、降低征管成本与提高效率等方面。①2017 年,OECD 发布《税务管理 2017:OECD 成员国及其他发达和新兴经济体的比较信息》提出了税收遵从生态系统的概念。OECD 税收风险管理观念已演变为税收风险管理理论成果,对我国风险管理的研究起到了积极的借鉴作用。
  
  2009 年,Frances 为税收风险管理下定义为:通过各项风险管理举措,尽可能降低税收征管成本提升税收征收程度,降低执法风险,确保税款足额入库。即通过最小的资源成本获得最大的征管效果。2011 年,Amadieu 在税收风险管理定义的前提下,对税收风险进行分类,将税收风险分为税法遵从风险、税收执法风险、税源管理风险、税务改革风险、涉外税务风险等内容。同时根据风险管理的相关内容,将风险管理流程进行研究,将其分为风险规划、风险识别与风险评估和风险应对等环节,最终形成风险管理的闭环。2012 年,Nelson 对税收风险管理的作用与意义提出了自己看法,他认为税务风险管理的作用主要包括以下几点:第一,为税务机关掌握纳税人信息并将纳税人进行分级分类管理提供了可能;第二,为税务机关合理优化资源配置,降低税收征管成本提供了可能性;第三,为提高纳税人遵从度,将事后监管模式变为事前提醒、提示引导成为了可能。同时他认为,各国应该在税收实践中充分运用风险管理的各项措施,建立符合本国国情的税收风险管理体系。2014 年,Bourquard 指出,税收大数据不仅是一种可以利用的重要资源,更是需要保护的重要资产。通过大数据进行税收风险管理,将有效提升税收征管工作的行政效率,可以打击税务欺诈,减少税款流失。
  
  从税收风险管理理论的发展进程来看,西方国家把风险管理的理论引入税收管理中,从而形成了一个完整的税收风险管理体系。通过这个体系,能够有效防范税收入库、纳税遵从和税收执法等方面产生的风险。但这套体系的有效运转依赖于西方发达国家在社会发展与人民基础素养等各方面的优势。一是诚信体系方面,欧美国家社会诚信体系建设的完善,由于纳税记录与社会诚信相挂钩,纳税人税法遵从度较高,降低了基层税收征管难度,从源头上降低了税收风险的发生;二是技术手段方面,欧美国家利用高新技术进行风险应对手段较为成熟,很大程度上消除了人为因素带来的干扰;三是立法司法方面,欧美国家拥有较为完备的立法与司法体系,能够有效控制地方行政指令的干扰,减少外部环境的干扰;四是法制观念方面,欧美国家公民和政府法制观念较强,良好的法制观念促进征纳双方对税法遵从的理解与认识。
  
  二、国内文献综述。
  
  国内对于税收风险管理的研究起步较晚,内容较少。2002 年国家税务总局发布的《2002-2006 年中国税收征收管理战略规划纲要》中第一次提出了“风险管理”的概念,阐述了相关风险管理措施。纲要指出我国的税收风险管理理论基本成型,但由于税收征管信息化程度较低、税源监控不到位、纳税评估手段不足等缺陷,我国的税收风险管理仍处于探索和发展阶段。同时纲要也对于税收风险实践方面有所研究,设定了税收风险管理的目标、流程、指标和模型建设,但对于某一地区如何建立完整风险体系仍缺乏研究基础。
  
  关于风险识别与分析的研究。2012 年,曾长胜提出税收风险管理系统的有效运作应以税源信息收集为基础,对采集的税源信息进行科学分类与筛选,为风险管理工作提供科学、有效的数据库,这是风险管理工作的基础与前提条件。唐海燕则在上述研究成果的基础上进一步突破,提出了税收风险评估指标体系的构建方法,为量化分析税收风险提出了可能性。2013 年,张德志在《税务风险管理理论与实践》书中对风险与风险管理进行了系统分析,阐述了税务风险管理的基本内容与体系,同时借助其他国家先进管理经验,分析了山东省的风险管理工作的发展方向与前景。②2014 年,唐海燕在上述研究成果的基础上进一步突破,提出了税收风险评估指标体系的构建方法,为量化分析税收风险提出了可能性。2019 年,黎涛指出我国税收风险分析存在着基础数据质量不高,综合涉税信息不健全等问题,需要坚持宏观定方向,微观找问题的原则来进行数据初步审核,将数据真实性与有效性摆在数据分析工作首位。
  
  关于税收风险防控问题的研究。2014 年,赵东海认为,在“互联网+税务”技术已相对成熟,需要建立统一的风险管控平台,运用平台功能增强数据整理、风险识别、风险排序、风险应对与反馈等环节有序进行,从而提升风险管理的效能。2015 年,黎锋对于涉税信息采集方面存在的信息凌乱不规律、信息传递不流畅、信息数据质量较低等问题提出了自己的解决办法,他提出必须要运用大数据技术,建立起完整的数据采集传递机制,从而构建对应的税收风险防控体系。2016 年,柳光强则将风险管理研究方面深入到内控机制方面,他认为税收风险管理不仅需要依靠外部税收征管力量,也需要运用内控机制来不断降低税收风险,他提出税务机关必须健全内部控制制度,充分发挥大数据的数据分析功能,实现风险管理的功效。2019 年,张莉娟提出基于大数据时代的背景,税收风险管理工作需要将大数据思维融入日常工作中,培养干部队伍的大数据思维能力与创新意识,营造“大数据”的良好氛围。
  
  关于建立税收风险防范体系的研究。2017 年,夏志灵借鉴欧洲税务机关税收风险管理,提出我国应借鉴西方国家经验,通过大数据思维方式,通过实行分类管理、改善税收风险分析方法、建立完善工作机制等手段增强税收风险能力。2018 年,姚健则对税收风险评测指标进行分类整理,归纳出可裁剪、可搭配的税收风险评测指标体系,注重“研、用”的结合,完善了当前的税收风险研发和应用。2019 年,江武峰对大数据背景下税收管理改革进行了实践与思考,认为金税三期系统上线后,大数据支撑作用日益显现,但总体上对大数据的利用仍处于探索和起步阶段,需要形成系统的理论、方法和相应的制度体系,提出了持续推进税收管理改革的建议。2019 年,刘慧平认为需要将税收风险与纳税信用等级相关联,充分发挥税收风险管理和纳税信用管理协同效应。
  
  综上所述,国内专家对于税收风险管理的研究方向主要侧重于宏观角度,对于基层税务机关如何做好风险管理工作能够提供的帮助相对不足。目前国内学者主要通过企业的角度来分析税收风险管理问题,从税务机关角度的研究分析还不够充分;研究方向主要是针对于大型企业,对于中小企业风险分析较少,研究针对性不强;同时关于基层税务机关风险管理的研究不够,主要从总局、省局层面进行顶层研究,缺乏基层执法部门经验与数据支撑。
  
  目前,我国的税收风险管理工作面临着更多新变化,在笔者所在的淮南市税务局,已经取消了相关纳税评估部门,成立新的进行税收风险管理的机构,开展风险管理工作。本文在前面各位学者研究的基础上,结合风险管理的新变化、新的组织架构等,对我国税收风险管理工作中出现的新问题进行研究与分析,能够对当今我国的税收风险管理工作提出一些切实可行的经验。
  
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  第三节 相关概念与理论基础

  一、相关概念
  二、税收风险管理的理论基础
  
  第四节 研究思路、方法、创新点及不足
  一、研究思路与框架
  二、研究方法
  三、创新点及不足之处
  
  第二章 淮南市中小企业现状、特点与税收情况分析
  
  第一节 淮南市中小企业发展现状与特点

  一、淮南市中小企业发展现状
  二、淮南市中小企业发展特点
  
  第二节 淮南市中小企业税收情况分析
  一、淮南市中小企业税收收入变化情况分析
  二、淮南市中小企业社会信用等级评价分析
  三、淮南市中小企业税收违法行为分析
  
  第三章 淮南市中小企业税收风险管理概况
  
  第一节 现行税收风险管理工作机制

  一、税务风险管理机构设置
  二、税收风险管理制度框架
  三、税收风险管理平台建设
  
  第二节 淮南市中小企业税收风险管理概述
  一、成立风险管理机构,落实各部门岗位职责
  二、分类管理税收风险,打造闭环管理流程
  三、总结风险应对效果,做好结果运用
  
  第三节 淮南市中小企业税收风险管理案例分析
  一、案例一:淮南市 A 县 34 家企业暴力虚开增值税案件
  二、案例二:淮南市 B 区税务局打击骗取出口退税案件
  
  第四章 淮南市中小企业税收风险管理问题及成因分析
  
  第一节 淮南市税收风险管理中存在的问题分析

  一、数据源头难掌握——涉税信息真假难辨
  二、数据分析效果差——风险识别能力不足
  三、内部制度不健全——任务执行落实难
  四、平台建设不完善——系统升级相对滞后
  五、管理结果难运用——警示效应没有显现
  
  第二节 淮南市税收风险管理问题成因剖析
  一、政策制定变化快,风险管理难度加大
  二、运行机制不合理,风险管理难落实
  三、制度设计不合理,内控落实不到位
  四、队伍建设需增强,人员素质待提升
  
  第五章 深化中小企业税收风险管理工作建议
  
  第一节 加强第三方数据管理,提升内部数据质量

  一、接通联接外部数据,提升有效数据量
  二、增强数据质量维护,堵塞征管漏洞
  
  第二节 增强风险应对能力,完善激励与纠错机制
  一、组建风险专家团队,打造高效干部队伍
  二、坚持多措并举,增强风险应对准确性
  三、建立容错纠错机制,激励与保障相促进
  
  第三节 健全内部运行机制,优化内部考核监督体系
  一、以服务促征管,加强后续管理与绩效追踪
  二、构建岗责体系,完善内部沟通协调机制
  三、完善内部控制机制,加强监督与制约
  四、优化考核方式,完善绩效考核评价机制
  

  第四节 加大风险管理结果运用,维护税收秩序。

  一、重拳打击违法犯罪,营造良好税收环境。

5个生肖复式四肖多少组   随着税收征管水平的提升,违法犯罪手段更加多样,犯罪行为更加隐蔽,必须要对犯罪分子进行严惩,维护合法经营者的合法利益,才能够维护良好的市场秩序。对于重点典型案例需要严惩不贷,追责到底,为合法经营的中小企业维护秩序,为淮南市打造良好的营商环境。

  二、增强风险管理结果运用,发挥风险警示效应。

5个生肖复式四肖多少组   目前税收风险管理的结果运用侧重于对企业的风险管理,主要通过风险管理手段查补税款和滞纳金的方式进行处罚。但对于中小企业整体行业性的疑点问题,采取点对点的管理模式,无法给中小企业整体形成警示与规模效应。因此税务部门必须要通过税收风险案件的查处,出台相应的行业性税收风险指导意见,由点到面,扩大风险管理的范围。

  对于中小企业的税收风险分析工作,我们可以把动态指标监控作为分析与研究的着力点与重要抓手,省局可以针对行业平均利润水平,行业平均销售价格等指标来进行疑点筛查纳税评估,根据行业发展状况动态调整相应指标范围,县市税务局可以结合行业动态标准,对所辖企业进行动态监控,对于指标明显异常企业可以进行上门核查、进行税务约谈的方式来处理。同时税务部门可以组织编写风险分析指标与风险管理典型案例,按半年上报风险分析报告,按年报送调研成果,开展优秀“指标、案例、报告”评选活动,推动风险管理成果实出最大程度共享。

  三、充分发挥中介机构力量,加强征纳双方沟通。

  中介机构凭借其业务的专业性,理应是税务部门和中小企业沟通交流的重要平台和桥梁。由于淮南市的绝大多数中小企业均选择中介机构进行税务管理,如何管理好中介机构,使之服务好中小企业,成为当前亟待解决的问题。如果中介机构的税务专业人员能够对外在税收环境变化,税收政策的更新了解都非常清楚,对于企业潜在的风险隐患能够事前排除,将极大降低中小企业的涉税风险。

  所以充分发挥中介机构的力量是发挥税收职能,提升税收风险管理能力的重要支撑。对于各类涉税中介,一方面我们需要动态监管,确保各涉税中介机构能够认真履行为企业负责的义务,压实责任担当,对企业业务的真实性和合法合规性负责;另一方面,我们也需要发挥中介机构的力量,让其配合税务部门工作,做好对企业的宣传解释工作,确保涉税风险任务的顺利开展。

  参考文献

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